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京洞公司为居民企业,2022年发生经营业务如下: (1)取得产品销售收入5000万元; (2)发生产品销售成本3500万元; (3)发生销售费用900万元(其中广告费780万元),管理费用380万元(其中业务招待费30万元、新技术开发费用40万元),财务费用100万元; (4)税金及附加60万元; (5)营业外收入80万元,营业外支出40万元(含通过公益性社会组织向山区捐款35万元,支付税收滞纳金5万元) (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元,拨缴职工工会经费5万元,发生职工福利费32万元,发生职工教育经费18万元。 要求:计算该企业2022年度实际应缴纳的企业所得税。-j9九游会网址

2024-09-25 15:38

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

2024-09-25 15:43

同学你好,首先计算会计利润: 会计利润 = 5000 - 3500 - 900 - 380 - 100 - 60 + 80 - 40 = 100(万元)。

齐红老师 解答 2024-09-25 15:45

调整项目: (1)广告费和业务宣传费: 广告费扣除限额 = 5000×15% = 750(万元),实际发生广告费 780 万元,需调增应纳税所得额 = 780 - 750 = 30(万元)。 (2)业务招待费: 业务招待费扣除限额 1 = 30×60% = 18(万元);业务招待费扣除限额 2 = 5000×5‰ = 25(万元),取两者较低者,即 18 万元。需调增应纳税所得额 = 30 - 18 = 12(万元)。 (3)新技术开发费用:题目中未明确该企业为制造业企业或科技型中小企业,所以按一般企业处理,研发费用加计扣除比例为 75%。 加计扣除金额 = 40×75% = 30(万元),需调减应纳税所得额 30 万元。 (4)公益性捐赠: 捐赠扣除限额 = 100×12% = 12(万元),实际捐赠 35 万元,需调增应纳税所得额 = 35 - 12 = 23(万元)。 (5)税收滞纳金:不得在税前扣除,需调增应纳税所得额 5 万元。 (6)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费: 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额 2% 的部分,准予扣除。工会经费扣除限额 = 200×2% = 4(万元),实际拨缴 5 万元,需调增应纳税所得额 = 5 - 4 = 1(万元)。 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14% 的部分,准予扣除。福利费扣除限额 = 200×14% = 28(万元),实际发生 32 万元,需调增应纳税所得额 = 32 - 28 = 4(万元)。 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费扣除限额 = 200×8% = 16(万元),实际发生 18 万元,无需调整。

齐红老师 解答 2024-09-25 15:47

计算应纳税所得额 = 100 + 30 + 12 - 30 + 23 + 5 + 1 + 4 = 145(万元) 计算企业所得税:题中并未说明是小微企业,所得税税率为按25%计算: 145×25% = 36.25(万元)

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